Activity-Based Costing

作业成本法的应用研究
Activity-based Costing: Activity-based Costing (ABC) is a kind of cost calculation and management method which measures the cost of the activity object through dynamic tracking of all activities, evaluates utilization of resources and performance of objects. With activity as the center, and based on resource consumption, ABC assigns the resource cost to activities, then according to operation, and to the amount of consumed products and services, ABC will eventually allocate cost to products and services. The ABC accounting system is based on the activities, first implementation accumulative cost, and then to apply the cost to product cost drivers apportion or other elements, such as customers, the market or projects. This research topic’s purpose is to understand how advanced enterprises in the U.S. incorporate ABC in their management experience, and how it can be applied for our customers in China wishing to use ABC as a reference point.

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ABC 成本法是满足现代企业成本核算要求而产生的一种较为先进的成本计算 方法,被视为当代管理会计的重大发展成就之一。随着高科技在企业中的应用、 市场竞争的加剧和顾客需求的多样化,我国理论界和企业越来越开始关注 ABC 成本法在中国的应用。

一方面,当代高新科技的发展,人们的需求日新月异,企业产品成本结构发生了重大的变化,生产方式的转变对传统成本方式核算和管理方式提出了新的要 求,而 ABC 成本法不仅可以为企业提供更为精细、准确的成本核算信息,同时企业可以将作业分析法应用到成本管理的思想中,为成本控制管理提供新的理念。 另一方面,近几年的全球金融危机、全球经济一体化和资本国际化进程,导致企 业的管理者面临更加复杂的内外部竞争环境,能在市场环境中立于不败之地的竞 争力显得尤为重要,而成本管理是提高企业竞争力的关键,ABC 成本法为成本管理指明具体方向,准确、实时的成本信息保证了管理人员快速、科学地完成营销 决策和战略布局。

本次研究课题的目的是想了解美国先进企业在 ABC 成本法实际应用的一些经 验,从而为我们的客户在 ABC 成本法的落地和推广方面作为借鉴和参考。我们的报告主要分为三大部分:第一部分阐述了 ABC 成本法的理论基础,包括 ABC 的定 义、ABC 的运用及 ABC 面临的挑战等;第二部分用了 5 个案例进一步对 ABC 实施 步骤进行详细介绍,总结不同的案例公司在实施 ABC 过程中的经验;第三部分最 后阐明 ABC 的应用意义及应用难点。

此外,我们对 ABC 成本法在冶炼行业的应用进行了初步研究。通过对冶炼行 业的生产经营特点以及瑞木镍钴公司的实际情况进行分析,提出 ABC 成本法在冶 炼行业的应用价值和实施策略以供研讨。